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財經(jīng)動態(tài)

實務 已申報納稅但未開具發(fā)票,是否有涉稅風險


   



案例


  最近,財務小張在年底梳理公司業(yè)務時,發(fā)現(xiàn)了一個問題?!?

  企業(yè)在在經(jīng)營過程中,由于部分客戶不需要發(fā)票,所以就沒有開具發(fā)票。但是,這些業(yè)務確認了對應的銷售收入和增值稅,并通過納稅申報表上“未開票金額”欄目進行了調整,申報繳納了增值稅、附加稅費和企業(yè)所得稅。這樣操作,對企業(yè)是否有涉稅風險?

  納稅人只要發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認銷售收入,就應當開具發(fā)票,無論付款方是否索取發(fā)票。但是,對于向消費者個人提供零售小額商品或者應稅勞務的,消費者不索要發(fā)票,是否需逐筆開具,以各省規(guī)定為準。   

政策依據(jù)

  1. 《國務院關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》(國務院令第587號)第十九條規(guī)定,銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項,收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。

  第二十條規(guī)定,所有單位和從事生產、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應當向收款方取得發(fā)票。

  第三十五條規(guī)定,納稅人應當開具而未開具發(fā)票的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。


  2. 《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十五條規(guī)定,向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的,是否可免予逐筆開具發(fā)票,由省稅務機關確定。


  3. 參照《浙江省國家稅務局關于發(fā)票有關問題的公告》(浙江省國家稅務局公告2011年第4號,國家稅務總局浙江省稅務局公告2018年第4號修改后公布)規(guī)定,向消費者個人提供零售小額商品或者應稅勞務的,面額在100元以下(不含100元)的,可免予逐筆開具發(fā)票;消費者索要的,應按規(guī)定開具。


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